In Nederland wordt het begrip “gebruikelijk loon” toegepast om te waarborgen dat ondernemers die hun eigen bedrijf drijven, een redelijk loon uitkeren aan zichzelf. Dit speelt met name bij directeuren-grootaandeelhouders (DGA’s) van besloten vennootschappen (BV’s), waar de belastingdienst ervoor wil zorgen dat een ondernemer zichzelf niet een te laag salaris toekent om belasting te ontwijken. Het gebruikelijk loon is een norm die zowel door de belastingdienst als door ondernemers moet worden nageleefd.
Gebruikelijk loon DGA 2024
Het gebruikelijk loon moet minimaal gelijk zijn aan het hoogste van de volgende bedragen:
- een vastgesteld minimumbedrag dat jaarlijks wordt geüpdatet (€ 56.000 in 2024, dit was € 51.000 in 2023)
- het loon dat gebruikelijk is voor een vergelijkbare functie in loondienst;
- het loon van de werknemer met het hoogste salaris binnen de vennootschap of een verbonden vennootschap.
Download een voorbeeld van een berekening van het gebruikelijk loon van een DGA in 2023 in Excel.
Gebruikelijk loon DGA 2023
Het gebruikelijk loon moet minimaal gelijk zijn aan het hoogste van de volgende bedragen:
- een vastgesteld minimumbedrag dat jaarlijks wordt geüpdatet (€ 51.000 in 2023, dit was € 48.000 in 2022)
- het loon dat gebruikelijk is voor een vergelijkbare functie in loondienst;
- het loon van de werknemer met het hoogste salaris binnen de vennootschap of een verbonden vennootschap.
Download een voorbeeld van een berekening van het gebruikelijk loon van een DGA in 2023 in Excel.
Gebruikelijk looon
Het gebruikelijk loon is een belangrijke fiscale regeling voor ondernemers die als DGA werkzaam zijn. Het zorgt ervoor dat directeuren van een BV zichzelf een eerlijk en marktconform salaris toekennen. Door het gebruikelijk loon in lijn te brengen met marktstandaarden, wordt belastingontwijking door middel van lage salarissen en hogere dividenduitkeringen tegengegaan.
Wettelijk kader en doelstelling
Het gebruikelijk loon is gebaseerd op de gedachte dat een DGA een marktconform loon zou moeten ontvangen voor het werk dat wordt verricht binnen de BV. De regelgeving stelt dat het loon van de DGA ten minste gelijk moet zijn aan het loon dat gebruikelijk is in de markt voor vergelijkbare functies. De overheid hanteert deze regeling om te voorkomen dat een ondernemer zichzelf enkel via dividenduitkeringen of andere winstuitkeringen een inkomen toekent, omdat over dividenduitkeringen een lager belastingtarief kan gelden dan over salaris.
Toepassing van de gebruikelijk loon-regeling
Bij de vaststelling van het gebruikelijk loon wordt gekeken naar wat gangbaar is in de branche waarin de BV actief is, evenals naar de werkzaamheden en verantwoordelijkheden van de DGA. In veel gevallen wordt de hoogte van het gebruikelijk loon door de Belastingdienst vastgesteld op basis van de beloning van vergelijkbare werknemers zonder aanmerkelijk belang.
Handhaving
De belastingdienst controleert actief op naleving van de gebruikelijk loonregeling. Indien blijkt dat een DGA zichzelf een te laag salaris heeft toegekend, kan de belastingdienst naheffingen opleggen.
